Соглашение об избежании двойного налогообложения с ОАЭ: что меняется для бизнеса и резидентов РФ

Материал носит информационный характер и не заменяет консультацию профессионального налогового консультанта. Применение соглашения к конкретным сделкам зависит от структуры операции, статуса налогового резидентства, вида дохода и позиции налоговых органов. Для принятия решений по реальным операциям необходима консультация с профессиональным налоговым консультантом.

Актуальность данных: материал подготовлен в 2026 году. Хронология ратификации и даты вступления в силу основаны на официальных публикациях Минфина РФ, Официального интернет-портала правовой информации и аналитических материалах юридических фирм.

Кому и зачем читать эту статью

Прежде чем погружаться в детали, определите свой сценарий:

• Инвестор в недвижимость Дубая — вас интересует, как изменится налог при аренде и продаже объекта, и нужно ли платить что-то в России.
• Предприниматель с холдинговой структурой через ОАЭ — вам важно понять, как снизится налог на дивиденды и что дает исключение ОАЭ из офшорного списка.
• Физлицо, переехавшее в Дубай — вас беспокоит, продолжаете ли вы платить НДФЛ в России и как подтвердить эмиратское резидентство.

Для каждого из этих сценариев в статье есть конкретные ответы с цифрами.

Что такое соглашение об избежании двойного налогообложения с ОАЭ и как оно работает между РФ и ОАЭ

Соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН) между Россией и ОАЭ — это международный договор, который определяет, в какой стране и по какой ставке облагается доход, если одна сторона сделки находится в России, а другая — в Эмиратах. Главная цель простая: один и тот же доход не должен полностью облагаться налогом дважды — и в стране источника выплаты, и в стране резидентства получателя.

До 2026 года ситуация была неудобной. Действовавшее с 2011 года соглашение распространялось фактически только на государственные инвестиционные фонды и организации с госучастием — частный бизнес и физические лица под него не подпадали. Новое соглашение, подписанное 17 февраля 2025 года в Абу-Даби и применяемое к доходам с 1 января 2026 года, меняет это принципиально: теперь льготы доступны широкому кругу налогоплательщиков — компаниям, инвесторам и физическим лицам.

Важный контекст: Указ Президента РФ № 585 от 8 августа 2023 года приостановил льготные ставки по пассивным доходам в соглашениях с рядом «недружественных» государств, включая страны ЕС и Великобританию. Именно на этом фоне ОАЭ стали приоритетной юрисдикцией для российского бизнеса — как одна из немногих «дружественных» стран с реальной перспективой полноценного СИДН.

Как работает механизм устранения двойного налогообложения. Соглашение использует метод налогового зачета (credit method): если доход облагается налогом в стране источника, страна резидентства получателя засчитывает уплаченный налог при расчете своего. Зачет не может превышать сумму налога, рассчитанного по ставке страны резидентства с этого же дохода.

Здесь есть нюанс, который отмечают ряд экспертов. По мнению юристов BIRCH Legal, соглашение с ОАЭ — в отличие от большинства российских СИДН — оперирует методом налогового вычета (tax deduction method): уплаченный в ОАЭ налог вычитается как расход, а не зачитывается напрямую против российского налога. Этот метод позволяет обойти ситуацию, когда у налогоплательщика отсутствует российская налоговая база по данному доходу — в таком случае зачет был бы невозможен, а вычет работает. Данный вопрос требует проверки по тексту ст. 23 СИДН и консультации с налоговым советником применительно к конкретной ситуации.

Проще говоря: если в России удержали 10% с дивидендов, а в ОАЭ ставка по этому доходу равна нулю — 10% останутся единственным налогом. Двойного налогообложения нет, но и полного освобождения тоже.

Ключевое понятие для применения соглашения — налоговый резидент. Это лицо, которое по законодательству соответствующего государства подлежит налогообложению на основании места жительства, регистрации, места управления или аналогичного критерия. Для компаний в ОАЭ важно: соглашение прямо указывает, что к резидентам ОАЭ могут относиться и компании свободных зон — даже те, которые фактически не платят корпоративный налог благодаря льготным режимам. Это расширяет круг тех, кто может претендовать на льготы.

Для физических лиц резидентство определяется через последовательную иерархию критериев. При двойном резидентстве применяется следующий порядок: (1) постоянное жилье — в какой стране есть постоянное место проживания; (2) центр жизненных интересов — личные и экономические связи; (3) место обычного проживания; (4) гражданство. Только если все четыре критерия не дают однозначного ответа, вопрос передается на согласование компетентных органов РФ и ОАЭ.

Важно: законодательство ОАЭ предусматривает три критерия резидентства, два из которых не требуют 183 дней пребывания — достаточно наличия постоянного жилья или ВНЖ с 90 днями пребывания. Это означает, что утратив российское резидентство (менее 183 дней в РФ), можно приобрести эмиратское без фактического переезда. Подробнее об оформлении налогового резидентства ОАЭ читайте в нашем материале о Golden Visa.

Какие ставки и виды доходов охватывает новое соглашение

Новое соглашение вводит единую пониженную ставку налога у источника на пассивные доходы — 10% на дивиденды, проценты и роялти. В профессиональной среде эту конструкцию называют формулой «10-10-10». Это существенное снижение по сравнению со стандартными российскими ставками для нерезидентов: дивиденды ранее облагались по 15%, проценты и роялти — до 20–25%.

«Соглашение предусматривает ставку 10% на доходы в виде дивидендов, процентов и роялти, стандартное для подобных соглашений освобождение от налога у источника для государственных организаций и структур» — Алексей Сазанов, статс-секретарь — заместитель министра финансов РФ, пленарное заседание Государственной Думы, июль 2025 года.

Дивиденды

Соглашение использует расширенное определение дивидендов. Под него подпадают не только классические выплаты по акциям, но и доходы от распределения оплаченного излишнего капитала, уменьшения уставного капитала, иных форм участия в прибыли, а также выплаты по долям структур коллективных инвестиций — за исключением фондов недвижимости. Ставка налога у источника — 10%.

Для государственных организаций и суверенных фондов предусмотрено полное освобождение от налога у источника на дивиденды, проценты и роялти.

Отдельный момент для российских компаний: после исключения ОАЭ из списка офшорных юрисдикций России стало возможным применение participation exemption — освобождения от налога на дивиденды от дочерних компаний в ОАЭ при владении более 50% долей в течение более 365 дней (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ). Это означает, что при правильной структуре дивиденды из ОАЭ в Россию могут не облагаться налогом вовсе.

«После исключения ОАЭ из офшорного перечня российские компании могут применять participation exemption к дивидендам от дочерних компаний при владении более 50% долей свыше 365 дней» — Аналитический обзор «Соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и ОАЭ: правовой режим, ставки и практические последствия», 2025.

Отдельный случай — ЗПИФ недвижимости. Выплаты промежуточного дохода по результатам деятельности ЗПИФ недвижимости приравниваются к доходам от недвижимости и облагаются у источника по ставке 25% (не 10%). Для прочих ЗПИФ (не недвижимостных) выплаты приравниваются к дивидендам и облагаются по ставке 10%.

Проценты и роялти

Ставка 10% применяется к процентам по займам, облигациям и иным долговым инструментам. Роялти в соглашении трактуются широко: платежи за использование авторских прав, патентов, торговых марок, секретных формул, а также за аренду промышленного, коммерческого или научного оборудования (п. 3 ст. 12 СИДН с ОАЭ).

«Роялти включают платежи за использование промышленного, коммерческого или научного оборудования — трансграничная аренда оборудования облагается у источника по ставке 10%» — Аналитический обзор «Соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и ОАЭ: правовой режим, ставки и практические последствия», 2025.

Трансграничные арендные платежи за оборудование между Россией и ОАЭ тоже попадают под льготную ставку 10%. Следует учитывать, что расширенное определение роялти может в будущем приводить к спорам с налоговыми органами о квалификации арендных платежей.

Нестандартное правило: «другие доходы» облагаются в России

Большинство российских СИДН устанавливают, что доходы, прямо не поименованные в соглашении, облагаются в стране резидентства получателя. СИДН с ОАЭ работает иначе: такие доходы облагаются у источника — то есть в России по ставке 25% (ст. 21 СИДН).

Это означает, что нетипичные выплаты из РФ в адрес эмиратских компаний — например, прощение долга, штрафные санкции, компенсации — могут облагаться российским налогом у источника, даже если стороны не ожидали этого.

Пример: российская компания прощает долг эмиратскому заемщику — возникший доход квалифицируется как «иной доход» и облагается в РФ по ставке 25%. По СИДН с Катаром или Оманом тот же доход облагался бы в стране резидентства получателя (ОАЭ), где ставка равна нулю. Данная нестандартная формулировка направлена на противодействие потенциальному уклонению от налогообложения с учетом того, что в ОАЭ существенная часть доходов не облагается налогами.

Международные перевозки: нулевое налогообложение для эмиратских перевозчиков

Доходы от морских и воздушных перевозок облагаются только в стране резидентства перевозчика (ст. 8 СИДН). Для эмиратских компаний, зарегистрированных в свободной зоне с нулевой ставкой корпоративного налога, это означает эффективную ставку 0%.

В состав доходов от перевозок включаются: аренда морских и воздушных судов, аренда контейнеров (включая трейлеры и баржи), инженерное обслуживание — при условии, что это вспомогательная деятельность по отношению к перевозке. Исключение: если контейнеры используются исключительно для перевозок между пунктами в России — такой доход облагается в РФ.

Недвижимость и прирост капитала

Доходы от недвижимости — аренда и продажа — облагаются в стране расположения объекта, независимо от резидентства собственника. Подробнее об инвестициях в недвижимость в Дубае читайте в нашем специальном материале.

Важный нюанс для инвесторов: акции и доли компаний, активы которых более чем на 50% состоят из недвижимости (в течение 365 дней до сделки), для целей налогообложения прироста капитала приравниваются к недвижимости. Доход от их продажи облагается в стране расположения имущества. Это напрямую касается тех, кто структурирует владение недвижимостью в Дубае через корпоративные оболочки. Исключение: акции, торгующиеся на признанной фондовой бирже, при условии что резидент владеет не более 5% такого класса акций.

В остальных случаях прирост капитала от продажи акций и долей, как правило, облагается в стране резидентства продавца — что создает возможности для налогово-эффективного структурирования при добросовестном использовании соглашения.

Предпринимательская прибыль и постоянное представительство

Прибыль компании облагается только в стране ее резидентства — если только она не ведет деятельность в другой стране через постоянное представительство (ПП). Для строительных и монтажных проектов порог возникновения ПП по соглашению составляет 12 месяцев — это более благоприятный режим, чем внутреннее законодательство ОАЭ, где порог равен 6 месяцам. Для оказания услуг порог — 6 месяцев в любом 12-месячном периоде.

Российские подрядчики, работающие над проектами в ОАЭ от 6 до 12 месяцев, могут не образовывать постоянное представительство по соглашению, несмотря на превышение порога внутреннего законодательства ОАЭ.

Сравнительная таблица ставок СИДН РФ со странами Ближнего Востока

Формула 10/10/10 — стандарт для новых российских СИДН после 2020 года. Она хуже «старых» соглашений с западными юрисдикциями (5/0/0%), но сопоставима с Оманом и лучше, чем отсутствие соглашения (15/25/25%).

По данным Минфина России и аналитических материалов Taxology, 2025.

Сводная таблица ставок по видам доходов

Данные таблицы: дивиденды снижаются с 15% до 10% (или до 0% при participation exemption); проценты и роялти — с 20–25% до 10%; доходы от недвижимости и «иные доходы» облагаются по месту источника без изменений. Эмиратские перевозчики в свободных зонах фактически платят 0%.

Когда соглашение вступает в силу и что важно учесть в 2026годах

Соглашение применяется к доходам с 1 января 2026 года. Это ключевая дата для бизнеса и инвесторов. Все, что было выплачено до этой даты, регулируется прежними правилами.

Хронология

Разработка соглашения началась в 2022 году — в ответ на рост российско-эмиратского инвестиционного сотрудничества и переориентацию части российского бизнеса на «дружественные» юрисдикции. Финальный раунд переговоров прошел 17 января 2025 года в Дубае, после чего стороны заявили о намерении обеспечить вступление соглашения в силу до 1 января 2026 года.

17 февраля 2025 года соглашение было официально подписано в Абу-Даби. В ОАЭ оно ратифицировано Указом Президента № 57 от 27 мая 2025 года. В России — Федеральным законом № 189-ФЗ от 7 июля 2025 года, подписанным Президентом Путиным. Соглашение вступило в силу 18 июля 2025 года — после обмена уведомлениями о завершении ратификационных процедур обеими сторонами.

«Соглашение ратифицировано ОАЭ Указом Президента № 57 от 27 мая 2025 года, Россией — Федеральным законом № 189-ФЗ от 7 июля 2025 года; вступило в силу 18 июля 2025 года» — Аналитический обзор «Соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и ОАЭ: правовой режим, ставки и практические последствия», 2025.

Однако вступление в силу и начало применения — это разные даты. Соглашение применяется к налогам за периоды, начинающиеся с 1 января 2026 года, а также к налогам, удерживаемым у источника с выплат, осуществляемых с этой даты. Именно поэтому в части публикаций 2025 года встречалась формулировка «вступит в силу с 1 января 2026 года» — она отражала дату начала применения, а не формальную дату вступления в силу как международного договора.

Что это означает на практике

Для выплат дивидендов, процентов и роялти, осуществленных до 31 декабря 2025 года включительно, применяются старые правила: ставки внутреннего законодательства или ограниченное соглашение 2011 года (только для госструктур). С 1 января 2026 года — новый режим с формулой «10-10-10» для всех резидентов ОАЭ, имеющих право на льготы.

Параллельно с вступлением соглашения в силу ОАЭ были исключены из российского списка офшорных юрисдикций (Приказ Минфина России № 35н от 28.03.2024). Это не случайное совпадение: именно наличие полноценного двустороннего СИДН стало основанием для исключения. Как заявил Алексей Сазанов на VII Московском финансовом форуме: «Если будет [пересмотрено] соглашение, последует работа над списком офшоров. Само наличие соглашения означает, что те основания, по которым страна была включена в список офшоров, остались в прошлом».

«Наличие полноценного двустороннего СИДН стало основанием для исключения ОАЭ из офшорного перечня, открыв доступ к participation exemption и смягчению правил трансфертного ценообразования» — Аналитический обзор «Соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и ОАЭ: правовой режим, ставки и практические последствия», 2025.

Для тех, кто анализирует налоговую отчетность за 2025 год или структурирует сделки с датой закрытия в переходном периоде: расчеты налогов у источника за 2025 год должны базироваться на прежних нормах. Применение формулы «10-10-10» возможно только к доходам, возникшим с 2026 года.

Что меняется для КИК и холдинговых структур: исключение ОАЭ из офшорного списка

Это один из наиболее значимых блоков для корпоративной аудитории — российских холдингов с эмиратскими структурами. Рассмотрим последствия по двум направлениям.

Последствия исключения ОАЭ из офшорного списка (независимо от СИДН)

Ряд льгот обусловлен содержанием офшорного списка, но не зависит напрямую от наличия СИДН:

• Participation exemption: ставка 0% на дивиденды от эмиратской компании при доле участия ≥50% и сроке владения ≥365 дней (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ). Важно: порог именно 50%, а не 15% или 20% — ряд публикаций ошибочно указывает меньшие значения.
• Ставка 0% на доходы от продажи акций/долей эмиратской компании при сроке владения ≥5 лет и доле недвижимости в активах <50% (ст. 284.2 НК РФ).
• Освобождение безвозмездной передачи имущества от эмиратской материнской/дочерней компании (доля ≥50%) от налога на прибыль (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).
• Смягчение правил ТЦО: сделки с независимыми резидентами ОАЭ перестают автоматически признаваться контролируемыми при превышении 120 млн руб. — контроль только при взаимозависимости или товарных группах (подп. 3 п. 1 ст. 105.14 НК РФ).

Последствия для КИК (при наличии СИДН + исключение из офшорного списка)

• Прибыль активной холдинговой или субхолдинговой КИК в ОАЭ освобождается от налогообложения в РФ (подп. 4 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ) — требует одновременно СИДН и исключения из офшорного списка.
• Прибыль КИК можно определять по данным финансовой отчетности с аудиторским заключением, а не по правилам гл. 25 НК РФ (подп. 1 п. 1.1 ст. 309.1 НК РФ).
• Эмиратская КИК, являющаяся банком или страховой организацией, сможет воспользоваться освобождением от уплаты налога с прибыли КИК (подп. 3 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ) — без СИДН это было невозможно.
• Эмиратским банкам (FAB, Emirates NBD и другим, чье местонахождение подтверждается общедоступными справочниками) не нужно будет представлять налоговым агентам в России сертификат налогового резидентства.

Предупреждение: освобождение КИК по критерию эффективной ставки ≥75% от российской (подп. 3 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ) теоретически доступно, но на практике недостижимо: даже при эмиратском top-up tax нужный уровень ставки не набирается.

Дополнительно: норма п. 1.1 ст. 208 НК РФ направлена на предотвращение каскадного налогообложения физических лиц в международных структурах. Она применяется, когда дивиденды выплачиваются российской организации иностранной организацией, а затем перераспределяются конечному бенефициару — российскому налогоплательщику. Условием для применения является как заключение СИДН, так и исключение ОАЭ из офшорного списка Минфина.

Как применять соглашение российским компаниям, инвесторам и физическим лицам

Информация носит общий характер и не заменяет консультацию профессионального налогового консультанта. Применение соглашения зависит от конкретных обстоятельств, структуры операции и позиции налоговых органов.

Соглашение дает реальные преимущества — но только тем, кто правильно подготовился. На практике большинство проблем возникает не из-за незнания ставок, а из-за отсутствия нужных документов в нужный момент.

Пример расчета: сколько реально экономит СИДН

Чтобы абстрактные ставки стали осязаемыми, рассмотрим конкретный пример.

Российская компания выплачивает дивиденды эмиратской материнской компании: 10 млн руб.

• До 2026 года: удержано 15% = 1 500 000 руб.
• С 2026 года по СИДН: 10% = 1 000 000 руб. Экономия: 500 000 руб. на каждые 10 млн руб. дивидендов.
• При наличии participation exemption (доля ≥50%, срок ≥365 дней, ОАЭ исключены из офшорного списка): 0% = экономия 1 500 000 руб.

Российские компании: выплаты в ОАЭ

Когда российская компания выплачивает дивиденды, проценты или роялти в пользу резидента ОАЭ, она выступает налоговым агентом и обязана удержать налог у источника. По умолчанию — по стандартным российским ставкам (15% для дивидендов, 20% для процентов и роялти). Чтобы применить пониженную ставку 10% по соглашению, необходимо до момента выплаты получить от контрагента:

• Сертификат налогового резидентства ОАЭ (Tax Residency Certificate, TRC) — основной документ, подтверждающий статус резидента. Согласно протоколу к соглашению, TRC ОАЭ принимается российскими налоговыми органами без легализации и апостиля.

«Согласно протоколу к соглашению, сертификаты налогового резидентства ОАЭ предоставляются российским органам напрямую, без легализации или апостиля, снижая административные барьеры» — Аналитический обзор «Соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и ОАЭ: правовой режим, ставки и практические последствия», 2025.

• Подтверждение статуса фактического владельца дохода (beneficial owner) — документ или заявление, подтверждающее, что получатель самостоятельно распоряжается доходом и не обязан немедленно перечислять его третьим лицам.

«Номинальные или транзитные структуры, лишь перераспределяющие доход без реальных функций, не признаются фактическими владельцами и не имеют права на льготы по соглашению» — Аналитический обзор «Соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и ОАЭ: правовой режим, ставки и практические последствия», 2025.

• Подтверждение отсутствия постоянного представительства в России у контрагента из ОАЭ — если льгота по соглашению зависит от этого условия.
• При выплате через посредника — цепочка документов по фактическому получателю дохода.

Если TRC не представлен до выплаты, налоговый агент обязан применить стандартные ставки. Возврат излишне удержанного налога через российскую налоговую систему возможен, но процедурно сложен и занимает значительное время. Лучше получить документы заранее.

Инвесторы в недвижимость Дубая: налоги при аренде и продаже

Для тех, кто владеет недвижимостью в Дубае напрямую, соглашение закрепляет стандартный принцип: доходы от аренды и продажи облагаются в ОАЭ — по месту расположения объекта. Российский налог на этот доход рассчитывается с зачетом уплаченного в ОАЭ.

Ключевые факты о налогах на недвижимость в ОАЭ:

• Налог на доход от сдачи недвижимости в аренду в ОАЭ отсутствует. Есть муниципальный сбор: в Дубае — 5% на жилую недвижимость и 10% на коммерческую.
• При продаже недвижимости физическим лицом — резидентом ОАЭ налог на прирост капитала в ОАЭ отсутствует. Есть сбор за передачу собственности (Transfer fee) — 4% от суммы сделки в Дубае (как правило, делится пополам между покупателем и продавцом).
• Для физлица — резидента РФ, владеющего недвижимостью в Дубае напрямую: доход от аренды и продажи облагается в ОАЭ (фактически по нулевой ставке для физлиц), а в России — с зачетом уплаченного в ОАЭ налога.

Сценарии налогообложения недвижимости:

Важный момент, который часто упускают: если объект оформлен на компанию, активы которой более чем на 50% состоят из недвижимости, продажа доли в такой компании для налоговых целей приравнивается к продаже самой недвижимости. Налог — в стране расположения объекта, то есть в ОАЭ. Это нужно учитывать при структурировании владения еще на этапе покупки. Подробнее о стратегиях перепродажи читайте в материале о флиппинге в Дубае.

Правильная структура владения — это не бюрократия ради бюрократии, а реальная экономия при продаже. Подробнее об управлении недвижимостью в Дубае читайте в нашем специальном материале.

Физические лица: удаленная работа и зачет НДФЛ

Для российских граждан, переехавших в ОАЭ, соглашение содержит важное правило, которое многие не знают: удаленная работа из ОАЭ на российского работодателя для налоговых целей считается работой в России. НДФЛ по таким доходам уплачивается в России, независимо от физического местонахождения работника.

«Особое правило протокола устанавливает: удаленная работа из ОАЭ на российского работодателя считается деятельностью в России, НДФЛ уплачивается в России независимо от местонахождения работника» — Аналитический обзор «Соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и ОАЭ: правовой режим, ставки и практические последствия», 2025.

Это разрушает распространенное предположение, что переезд в Дубай автоматически переводит налоговую базу по зарплате в Эмираты. Как отметил Герман Ковешников, юрист налоговой практики NSV Consulting: «Это, вероятно, первый случай, когда вопросы дистанционной работы четко урегулированы налоговым соглашением — налоги взимает то государство, в котором находится работодатель/заказчик. При этом где физически находится работник — значения не имеет».

Для тех, кто получает инвестиционные доходы из ОАЭ (например, дивиденды от эмиратской компании), механизм зачета работает следующим образом: налог, уплаченный в ОАЭ, засчитывается при подаче декларации 3-НДФЛ в России. Зачет ограничен суммой российского НДФЛ с этого же дохода — превышение не переносится и не возвращается. Для подтверждения зачета нужен документ иностранного налогового органа или налогового агента об удержанном налоге.

Мини-блок: утрата резидентства РФ и получение TRC ОАЭ

Если вы провели менее 183 дней в РФ в течение года, вы утрачиваете статус налогового резидента России. При этом для получения TRC ОАЭ достаточно одного из условий: пребывание в ОАЭ ≥183 дней; наличие постоянного жилья в ОАЭ (в собственности или долгосрочной аренде); наличие действующей резидентской визы ОАЭ с пребыванием ≥90 дней.

TRC выдается Федеральным налоговым ведомством ОАЭ (FTA). Для компаний потребуются: лицензия, сведения о директорах и акционерах, аудированная отчетность за год, банковская выписка за 6 месяцев, договор аренды. Срок получения — около 5–10 рабочих дней. Офшорные компании ОАЭ TRC не получают.

Структуры коллективного инвестирования и постоянное представительство

Соглашение охватывает и структуры коллективных инвестиций — выплаты по долям таких структур включены в расширенное определение дивидендов (за исключением фондов недвижимости). Для государственных структур и суверенных фондов ОАЭ предусмотрено полное освобождение от налога у источника.

По вопросу постоянного представительства: зависимый агент создает ПП, если он в ОАЭ имеет и обычно реализует полномочия заключать контракты от имени российской компании. Независимый агент, действующий в рамках обычной предпринимательской деятельности, ПП не образует. Строительная площадка создает ПП при сроке проекта свыше 12 месяцев по соглашению — это более мягкий порог, чем 6 месяцев по внутреннему законодательству ОАЭ.

Обмен финансовой информацией: что ФНС уже знает о ваших счетах в ОАЭ

Автоматический обмен финансовой информацией по стандарту CRS между ОАЭ и Россией действует с 2019 года. Данные о счетах резидентов РФ в эмиратских банках и о компаниях ОАЭ, контролируемых резидентами РФ, передаются в ФНС и сопоставляются с отчетностью и уведомлениями.

Вступление СИДН в силу усилит этот обмен: налоговые органы получат дополнительные инструменты для запросов. Известны случаи получения российскими налоговыми органами информации о компаниях — резидентах ОАЭ, контролируемых российскими налоговыми резидентами, которые не были задекларированы своевременно как КИК.

Практические риски:

• Несвоевременная подача уведомлений об иностранных счетах — штраф до 300 000 руб.
• Незаконные валютные операции — до 40% от суммы операции.
• Незадекларированные КИК — уведомления ФНС уже поступают.

Рекомендация: до конца 2025 года закрыть все «хвосты» по уведомлениям за периоды налогового резидентства в РФ. В 2026 году, на фоне вступления в силу СИДН, количество запросов и сверок может увеличиться. Важно корректно определять налоговое резидентство, поддерживать актуальные KYC-данные в банках и хранить подтверждения источников средств.

Риски и ограничения: когда льгота не работает

Соглашение содержит значительное количество антиуклонительных норм. Понимание этих ограничений критически важно для тех, кто планирует использовать СИДН.

Principal Purpose Test (тест основной цели). Если основная цель структуры — получение налоговых выгод по соглашению, органы вправе отказать в льготах согласно принципу «principal purpose test», закрепленному в преамбуле соглашения.

«Если осуществленная российской компанией резиденту ОАЭ выплата по своей экономической сути не является тем видом дохода, какой был заявлен и оформлен сторонами, Соглашение будет неприменимо вовсе, либо такая выплата будет квалифицирована как иной доход, который облагается налогом у источника в РФ по ставке 25%» — Denuo, аналитический обзор, 2025.

Транзитные структуры. Номинальные или транзитные компании в ОАЭ, лишь перераспределяющие доход без реальных функций, не признаются фактическими владельцами и не имеют права на льготы. Для компаний-нерезидентов с минимальным уровнем присутствия применение льгот будет затруднительным.

Типичные ошибки, при которых ФНС отказывает в применении СИДН:

• Отсутствие TRC на момент выплаты дохода.
• Получатель дохода — транзитная структура без реальных функций и активов.
• Структура создана исключительно ради налоговой льготы (нет деловой цели).
• Выплата переквалифицирована в «иной доход» по ст. 21 СИДН — облагается 25%.
• Нарушение правил КИК: незадекларированные структуры при наличии данных CRS.

Важно: льготы по соглашению не применяются автоматически. Чтобы на них рассчитывать, придется доказать фактическое право на доходы и реальное экономическое присутствие в ОАЭ.

Практический чек-лист: что проверить перед применением льгот по СИДН

Чек-лист носит ориентировочный характер. Для принятия решений по конкретным операциям необходима консультация с налоговым консультантом и, при необходимости, получение разъяснений от компетентных органов.

1. Статус налогового резидентства
   • Получатель дохода является налоговым резидентом ОАЭ?
   • Есть действующий TRC (сертификат налогового резидентства ОАЭ)?
   • TRC охватывает период выплаты дохода?
2. Вид дохода
   • К какой категории относится доход: дивиденды, проценты, роялти, доход от недвижимости, прирост капитала, предпринимательская прибыль, «иной доход»?
   • Применима ли к этому виду дохода льготная ставка по соглашению?
   • Не является ли доход «иным» по ст. 21 СИДН (ставка 25%)?
3. Фактическое право на доход (beneficial ownership)
   • Получатель самостоятельно распоряжается доходом?
   • Нет обязательства немедленно перечислять доход третьим лицам?
   • Есть реальная экономическая деятельность в ОАЭ: офис, сотрудники, управленческие функции?
   • Структура создана не исключительно ради налоговой льготы (principal purpose test)?
4. Постоянное представительство
   • Нет ли у контрагента из ОАЭ постоянного представительства в России, к которому относится выплачиваемый доход?
5. Комплект документов
   • TRC ОАЭ (без апостиля — принимается напрямую по протоколу к соглашению)
   • Подтверждение статуса beneficial owner
   • При необходимости — подтверждение отсутствия ПП в России
   • При выплате через посредника — документы по цепочке фактического получателя
6. Дата выплаты
   • Выплата осуществляется с 1 января 2026 года или позднее? Только тогда применяется новый режим.

Соглашение об избежании двойного налогообложения с ОАЭ — это реальный инструмент снижения налоговой нагрузки. Но он работает только при правильной подготовке: нужные документы, корректная структура владения и понимание того, какой именно доход и в какой стране облагается. Если вы инвестируете в недвижимость Дубая или структурируете бизнес через ОАЭ — это именно тот момент, когда стоит разобраться в деталях до сделки, а не после. Изучите также районы Дубая, чтобы выбрать оптимальную локацию с учетом налоговых и инвестиционных условий.